Inventur – Übersicht über Arten und Durchführung einer Inventur

Normalerweise sieht man am Ende des Jahres oder aber am Anfang eines jeden Jahres Geschäfte, die damit beschäftigt sind eine Inventur durchzuführen. Ich versuche einen kurzen Überblick über die Inventur zu geben.

Jeder Kaufmann ist im Rahmen der ordnungsmäßigen Buchführung zur Inventur verpflichtet. Und zwar bei Gründung, Übernahme oder Schließung eines Unternehmens und außerdem zum Schluss eines jeden Geschäftsjahres. Rechtsgrundlage bildet §240 HGB und §§140, 141 AO.

Eine Inventur wird in der Regel am 31.12. oder am letzten Tag eines Geschäftsjahres durchgeführt.

1. Durchführung einer Inventur

1.1 Körperliche Bestandsaufnahme

Es wird gezählt, gewogen, gemessen, geschätzt und dann nach dem Einstandspreis bewertet. Der Warenbestand wird also durch die körperliche Aufnahme erfasst.

1.2 buchmäßige Bestandsaufnahme

anhand der Aufzeichnungen in den Geschäftsbüchern und durch Kontoauszüge wird der Bestand errechnet.

2. Arten der Inventur

2.1 Permanente Inventur

Die permanente Inventur sieht verschiedene Zeitpunkte für die verschiedenen Vermögensgruppen eines Geschäftsjahres vor. Es ergibt sich darauf ein fortlaufendes Verzeichnis über Menge und Wert des Bestandes. Die Bestandsermittlung am Bilanzstichtag erfolgt dann aus dem Bestandsverzeichnis.

2.2 Stichtagsinventur

Das ist die wohl bekannteste Art einer Inventur. 10 Tage vor oder nach dem Bilanzstichtag wird die Bestandsermittlung durchgeführt. Die Differenz zum Bilanzstichtag wird dann durch Mengen- und wertmäßige Änderungen aus den Belegen erfasst.

2.3 verlegte Inventur

Die verlegte Inventur wird innerhalb der letzten 2 oder 3 Monate vor oder nach dem Bilanzstichtag durchgeführt. Auch hier erfolgt eine Wertrückrechnung oder Wertfortschreibung zum Bilanzstichtag.

2.4 Stichprobeninventur

1977 wurde die Stichprobeninventur rechtlich verankert. Es handelt sich hierbei um ein Verfahren zur Inventuroptimierung. Voraussetzung hierfür ist allerdings, dass das Lager mindestens 2.000 Artikel umfasst und ein EDV-Lagerbuchführungssystem im Einsatz ist. 5% des Bestandes muss mindestens 40% des Lagerwertes abdecken.

Meist ist diese Art der Inventurführung nur für Großunternehmen legitim. Vor der Anwendung dieser Methode muss eine Genehmigung des Finanzamtes eingeholt werden.